Podatki w Szwecji

Podatek od dochodów z pracy w Szwecji zależy przede wszystkim od tego, jak długo zostajesz w kraju. Kto mieszka w Szwecji sześć miesięcy lub dłużej, płaci podatek jak mieszkaniec: pracodawca co miesiąc potrąca zaliczkę na podatek dochodowy (A-skatt) według tabeli podatkowej, a wiosną składa się szwedzkie zeznanie podatkowe. Przy krótszym pobycie płaci się podatek SINK, który w 2026 roku wynosi 22,5 procent i nie wymaga zeznania. W Polsce pensja ze Szwecji jest zwolniona z podatku na podstawie polsko-szwedzkiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Polski rezydent podatkowy składa jednak PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG, jeśli ma także dochody opodatkowane w Polsce według skali podatkowej lub chce rozliczyć się wspólnie z małżonkiem. Przepisy sprawdziliśmy na stronach Skatteverket i podatki.gov.pl we wrześniu 2026 roku.

• Granicasześć miesięcy pobytu w Szwecji
• SINK22,5 procent w 2026 roku, 20 procent od 2027 roku
• Zeznanie w Szwecjiwiosną, w 2026 roku do 4 maja
• Metoda w Polscewyłączenie z progresją dla pensji

Kto w Szwecji płaci podatek jak mieszkaniec

Szwedzkie prawo dzieli podatników na dwie grupy. Nieograniczony obowiązek podatkowy (obegränsad skattskyldighet) ma osoba, która mieszka w Szwecji, przebywa tu nieprzerwanie co najmniej sześć miesięcy albo po wyprowadzce zachowała ze Szwecją istotny związek (väsentlig anknytning), na przykład dom lub rodzinę. Taka osoba płaci w Szwecji podatek od wszystkich dochodów, także tych z Polski. Pozostali mają ograniczony obowiązek podatkowy (begränsad skattskyldighet) i płacą w Szwecji podatek tylko od niektórych dochodów, głównie od pensji za pracę wykonaną w Szwecji.

Według Skatteverket stały pobyt w rozumieniu podatkowym (stadigvarande vistelse) to nieprzerwany okres co najmniej sześciu miesięcy. Krótsze wyjazdy, na przykład odwiedziny u rodziny w Polsce, nie przerywają tego okresu. Pobyt za granicą trwający co najmniej sześć miesięcy przerywa ten okres. Kto ma nieograniczony obowiązek podatkowy, wykazuje w szwedzkim zeznaniu wszystkie dochody, także te zwolnione na podstawie umowy międzynarodowej.

A-skatt, SINK czy F-skatt

Od odpowiedzi na dwa pytania zależy, jak płaci się podatek w Szwecji: czy pracuje się na własny rachunek i czy pobyt potrwa co najmniej sześć miesięcy. Schemat prowadzi przez obie decyzje i pokazuje, co dzieje się potem w Polsce.

Tabela zestawia trzy formy poboru podatku. Różnią się zgłoszeniem, sposobem wpłaty i rozliczeniem na koniec roku.

Jak działa A-skatt i tabela podatkowa

A-skatt to podatek dochodowy pobierany w formie zaliczek, które pracodawca potrąca z każdej pensji i wpłaca do Skatteverket. Wysokość potrącenia wynika z tabeli podatkowej (skattetabell). Według Skatteverket o wyborze tabeli decyduje gmina, w której podatnik był wpisany do rejestru ludności (folkbokföring) 1 listopada poprzedniego roku. Stawka łączy podatek gminny i regionalny (kommunalskatt), więc w każdej gminie jest trochę inna. Tabelę na dany rok można sprawdzić w e-usłudze Skatteverket, która liczy też pensję netto.

Formularz SKV 4402 jest przeznaczony dla osób, które nie są zameldowane w Szwecji, ale pracują tu przez sześć miesięcy lub dłużej. Zgłoszenie można złożyć przez e-usługę, a na następny rok Skatteverket przyjmuje je od 1 listopada. Osoba zameldowana nie potrzebuje tego formularza, bo jej tabela wynika z wpisu do rejestru ludności.

Do podatku gminnego dochodzi podatek państwowy (statlig inkomstskatt), ale tylko od części dochodu powyżej progu (skiktgräns) ustalanego na każdy rok. Część dochodu pozostaje wolna od podatku dzięki odliczeniu podstawowemu (grundavdrag), które działa podobnie do polskiej kwoty wolnej. Osoby pracujące dostają też ulgę za pracę (jobbskatteavdrag). Wszystkie te elementy są już wliczone w tabelę podatkową, a aktualne stawki i progi podaje strona Skatteverket z kwotami na dany rok.

Przy kilku pracodawcach tabelę stosuje tylko główny pracodawca. Pozostali potrącają podatek według stałej stawki, dlatego Skatteverket radzi poprosić jednego z nich o wyższe potrącenie albo złożyć wniosek o jämkning.

Podatek SINK w latach 2026 i 2027

SINK (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta) to specjalny podatek dla osób mieszkających za granicą, które pracują w Szwecji krócej niż sześć miesięcy. Od 1 stycznia 2026 roku wynosi 22,5 procent zamiast wcześniejszych 25 procent. Szwedzki parlament (Riksdag) zdecydował o dalszej obniżce do 20 procent od 1 stycznia 2027 roku. Pracodawca potrąca podatek od całego wynagrodzenia, bez tabeli i bez odliczeń.

Wniosek o SINK składa się na formularzu SKV 4350 albo przez e-usługę, a może to zrobić także pracodawca. Pracę wolno zacząć, zanim przyjdzie decyzja. Dopóki pracodawca nie ma decyzji, potrąca zwykły podatek wstępny, który według Skatteverket może być wyższy niż SINK. Decyzję wydaje się na jeden rok podatkowy, więc przy pracy w kolejnym sezonie składa się nowy wniosek.

Dochód opodatkowany podatkiem SINK nie wymaga szwedzkiego zeznania podatkowego. O numer koordynacyjny (samordningsnummer) można wystąpić razem z wnioskiem o SINK.

Kiedy wybrać opodatkowanie na zasadach ogólnych

Osoba z ograniczonym obowiązkiem podatkowym może zamiast SINK wybrać opodatkowanie według ustawy o podatku dochodowym (inkomstskattelagen, IL). Wniosek składa się tak samo jak wniosek o SINK, na tym samym formularzu. Według Skatteverket trzeba go składać osobno za każdy rok.

Przy takim wyborze płaci się przeciętny podatek gminny, a przy wyższych dochodach także podatek państwowy. Trzeba złożyć szwedzkie zeznanie, ale w zamian można odliczyć koszty podróży i pobytu. Odliczenie podstawowe (grundavdrag) przysługuje wtedy, gdy co najmniej 90 procent wszystkich dochodów z pracy w danym roku podlega opodatkowaniu w Szwecji według tej ustawy.

Wybór IL może się opłacić osobie, która zarabia niewiele albo ma wysokie koszty dojazdów, a prawie cały roczny dochód z pracy uzyskuje w Szwecji. Kto przez resztę roku pracuje w Polsce, zwykle nie spełni warunku 90 procent. Zapłaci wtedy przeciętny podatek gminny bez odliczenia podstawowego, co bywa droższe niż SINK. Przed wyborem warto policzyć obie możliwości albo zapytać Skatteverket.

Jak złożyć zeznanie podatkowe w Szwecji

Zeznanie podatkowe (inkomstdeklaration) za poprzedni rok składa się wiosną. W 2026 roku Skatteverket udostępnił zeznanie jako plik PDF na stronie Mina sidor od 6 marca, e-usługa działała od 17 marca, a termin mijał 4 maja. Termin w 2027 roku urząd poda przed sezonem. Zwykle wypada on na początku maja. Papierowe zeznanie przychodzi pocztą między połową marca a połową kwietnia.

Najprościej złożyć zeznanie w e-usłudze, logując się za pomocą środka identyfikacji elektronicznej (e-ID) albo kodem z papierowego zeznania. Bez e-ID można też zatwierdzić zeznanie SMS-em lub telefonicznie albo wysłać podpisany formularz pocztą. Według Skatteverket z e-usługi można korzystać także z zagranicy, jeśli ma się kody otrzymane razem z zeznaniem.

Skatteverket wpisuje do zeznania pensję i potrącony podatek na podstawie danych od pracodawcy. Samemu trzeba dopisać odliczenia, na przykład koszty dojazdów do pracy. Dane z wniosku o jämkning nie przechodzą automatycznie do zeznania, więc odliczenia wpisuje się jeszcze raz. Osoba z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym wykazuje też dochody z zagranicy.

Konto podatkowe, zwrot podatku i dopłata

Każdy, kto płaci podatek w Szwecji, ma konto podatkowe (skattekonto) w Skatteverket. Na koncie widać wpłaty, podatek wstępny potrącony przez pracodawcę i podatek ostateczny ustalony w decyzji (besked om slutlig skatt). Saldo i historię sprawdza się w e-usłudze Skattekonto. Różnica między podatkiem wstępnym a ostatecznym daje zwrot (skatteåterbäring) albo dopłatę (kvarskatt, potocznie restskatt).

Zwrot trafia na konto bankowe zgłoszone w Skatteverket, razem z decyzją o podatku ostatecznym. W 2026 roku pierwsze zwroty wypłacono 7-10 kwietnia osobom, które złożyły zeznanie wcześnie, a kolejne 9-12 czerwca. Szwedzkie konto zgłasza się w e-usłudze Skattekonto, a bez e-ID przez Bankgirot. Na konto w Polsce też można dostać zwrot, ale trzeba wysłać do Skatteverket pisemne zgłoszenie z numerem IBAN, kodem BIC, podpisem i zaświadczeniem z banku nie starszym niż sześć miesięcy. Rozpatrzenie takiego zgłoszenia trwa do czterech tygodni.

Dopłatę trzeba wpłacić do dnia podanego w decyzji, zwykle w ciągu około 90 dni. Od większych kwot Skatteverket nalicza odsetki (kostnadsränta) już od połowy lutego, a od mniejszych od początku maja. Kto spodziewa się dopłaty, może więc wpłacić pieniądze na konto podatkowe wcześniej. Przelew z zagranicy wysyła się na numer IBAN podany na stronie Skatteverket.

Jämkning, czyli zmiana wysokości zaliczek

Tabela podatkowa działa dobrze, gdy przez cały rok ma się jedną pensję. Kto zaczyna pracę w Szwecji w połowie roku, ma wysokie koszty dojazdów albo kilku pracodawców, często płaci za dużo lub za mało. Wtedy można złożyć wniosek o jämkning, czyli zmianę wysokości potrącanego podatku, w e-usłudze Jämkning albo na formularzu SKV 4302.

Decyzja o jämkning obowiązuje tylko w roku kalendarzowym, na który ją wydano. Wniosek na bieżący rok można złożyć do 30 listopada. Główny pracodawca potrąca wtedy podatek według decyzji. Wniosek na następny rok złożony jesienią, według Skatteverket między 1 października a 9 listopada, zostanie uwzględniony od stycznia.

Odliczenie kosztów dojazdu i podróży do domu

Odliczenie kosztów dojazdu do pracy (reseavdrag) obejmuje tylko część kosztów powyżej progu ustalonego przez parlament. Od rozliczenia za 2026 rok próg jest wyższy niż wcześniej, a jego aktualną wysokość podaje Skatteverket. W przypadku samochodu odległość do pracy musi wynosić co najmniej 5 kilometrów, a dojazd samochodem musi zajmować co najmniej dwie godziny dziennie mniej niż komunikacją publiczną. Przy komunikacji publicznej wystarczą 2 kilometry.

Osobno odlicza się koszty podróży do domu (hemresor) osób, które pracują daleko od miejsca zamieszkania. Według Skatteverket odległość musi przekraczać 50 kilometrów, a pracownik musi nocować w miejscowości, w której pracuje. Odliczenie obejmuje jedną podróż tygodniowo na terenie UE, EOG albo Szwajcarii, więc także do Polski. Liczy się koszt najtańszego sposobu podróży, a przy podróży samolotem rozsądny koszt najtańszego połączenia.

Przy podatku SINK żadnych odliczeń nie ma. Kto chce odliczyć dojazdy albo podróże do Polski, musi wybrać opodatkowanie według IL albo mieć nieograniczony obowiązek podatkowy.

Czy pensja ze Szwecji jest opodatkowana w Polsce

Zasady rozliczenia między krajami określa konwencja między Polską a Szwecją o unikaniu podwójnego opodatkowania, podpisana w Sztokholmie 19 listopada 2004 roku i stosowana od 1 stycznia 2006 roku. Według artykułu 15 pensja jest opodatkowana w kraju, w którym wykonuje się pracę. Wyjątek dotyczy krótkotrwałej pracy dla pracodawcy spoza Szwecji: jeśli pobyt nie przekracza 183 dni w okresie dwunastu miesięcy, a wynagrodzenia nie płaci pracodawca z siedzibą w Szwecji ani zakład pracodawcy w Szwecji, podatek płaci się tylko w kraju zamieszkania.

Polska stosuje wobec pensji ze Szwecji metodę wyłączenia z progresją (artykuł 22 konwencji). Pensja opodatkowana w Szwecji jest w Polsce zwolniona z podatku, ale polski urząd może ją uwzględnić przy ustalaniu stawki podatku od innych dochodów. Dywidendy i należności licencyjne ze Szwecji rozlicza się inaczej, metodą proporcjonalnego odliczenia.

Konwencja wielostronna MLI, która zmieniła wiele polskich umów, nie jest jeszcze stosowana w relacjach ze Szwecją. Ministerstwo Finansów podaje na stronie podatki.gov.pl, że data rozpoczęcia jej stosowania będzie znana dopiero po zakończeniu procedur po stronie szwedzkiej. Gdyby konwencja MLI zaczęła być stosowana także wobec Szwecji, metoda dla pensji mogłaby się zmienić, dlatego przed rozliczeniem warto sprawdzić aktualny stan na podatki.gov.pl albo w Krajowej Informacji Skarbowej. Infolinia KIS przyjmuje połączenia z zagranicy pod numerem +48 22 330 03 30.

Kto musi złożyć PIT w Polsce

Obowiązek rozliczenia w Polsce zależy od rezydencji podatkowej. Według podatki.gov.pl polskim rezydentem jest osoba, która ma w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych albo przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Pracownik sezonowy, który po kilku miesiącach w Szwecji wraca do rodziny w Polsce, pozostaje zwykle polskim rezydentem. Osoba, która przeprowadziła się do Szwecji z rodziną i tu pracuje, ma zwykle rezydencję w Szwecji.

Polski rezydent, który w danym roku uzyskał wyłącznie pensję ze Szwecji objętą wyłączeniem z progresją, co do zasady nie musi składać zeznania w Polsce. PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG składa jednak, jeśli uzyskał także dochody opodatkowane w Polsce według skali podatkowej, na przykład z pracy w Polsce, lub chce rozliczyć się wspólnie z małżonkiem. Załącznik PIT/ZG sporządza się osobno dla każdego kraju. Pensja ze Szwecji nie jest wtedy opodatkowana w Polsce, ale może podnieść stawkę, według której liczy się podatek od polskich dochodów. Zeznanie składa się od 15 lutego do 30 kwietnia następnego roku.

Kto ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Szwecji, może poprosić Skatteverket o certyfikat rezydencji (hemvistintyg) w e-usłudze albo na formularzu SKV 2734. Taki dokument potwierdza rezydencję w Szwecji w rozumieniu umowy i można go pokazać w polskim urzędzie skarbowym. W niejasnych przypadkach, na przykład przy rodzinie w Polsce i całorocznej pracy w Szwecji, najlepiej zapytać Krajową Informację Skarbową, zanim złoży się zeznanie.

Ulga abolicyjna przy pracy w Szwecji

Ulga abolicyjna (artykuł 27g ustawy o PIT) przysługuje tylko przy dochodach zagranicznych, które rozlicza się metodą proporcjonalnego odliczenia. Pensja ze Szwecji podlega metodzie wyłączenia z progresją, dlatego przy obecnym brzmieniu konwencji ulga jej nie dotyczy. Polski rezydent z pensją ze Szwecji i innymi dochodami opodatkowanymi w Polsce według skali podatkowej wykazuje pensję w załączniku PIT/ZG, ale nie wykazuje ulgi abolicyjnej w załączniku PIT/O.

Przy pracy w krajach, wobec których Polska stosuje metodę proporcjonalnego odliczenia, ulga obniża polski podatek do poziomu wynikającego z metody wyłączenia z progresją. Od rozliczenia za 2021 rok jej wysokość ogranicza limit z ustawy, a aktualny limit i wyjątki podaje strona podatki.gov.pl.

Najczęstsze pytania

Czy przy podatku SINK muszę składać zeznanie w Szwecji?

Nie. Według Skatteverket dochód opodatkowany podatkiem SINK nie wymaga szwedzkiego zeznania podatkowego. Zeznanie składa tylko ten, kto zamiast SINK wybrał opodatkowanie na zasadach ogólnych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym (inkomstskattelagen).

Ile wynosi SINK w 2027 roku?

20 procent od 1 stycznia 2027 roku. W 2026 roku stawka wynosi 22,5 procent, a do końca 2025 roku wynosiła 25 procent.

Czy mogę zacząć pracę przed decyzją w sprawie SINK albo A-skatt?

Tak, Skatteverket pozwala zacząć pracę, zanim przyjdzie decyzja. Do tego czasu pracodawca potrąca podatek wstępny, który może być wyższy niż SINK.

Czy pensję ze Szwecji trzeba rozliczyć w Polsce?

Polski rezydent podatkowy składa PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG, jeśli oprócz pensji ze Szwecji ma dochody opodatkowane w Polsce według skali podatkowej lub chce rozliczyć się wspólnie z małżonkiem. Pensja objęta wyłączeniem z progresją pozostaje w Polsce zwolniona z podatku.

Czy przysługuje mi ulga abolicyjna za pracę w Szwecji?

Nie w przypadku pensji. Umowa ze Szwecją przewiduje dla wynagrodzeń metodę wyłączenia z progresją, a ulga abolicyjna dotyczy tylko metody proporcjonalnego odliczenia.

Jak dostać zwrot podatku ze Szwecji na polskie konto?

Trzeba wysłać do Skatteverket pisemne zgłoszenie konta z numerem IBAN, kodem BIC, podpisem i zaświadczeniem z banku nie starszym niż sześć miesięcy. Rozpatrzenie trwa do czterech tygodni.

Kiedy trzeba złożyć szwedzkie zeznanie w 2027 roku?

Skatteverket poda termin przed sezonem. W 2026 roku termin mijał 4 maja, a e-usługa działała od 17 marca.

Czy mogę odliczyć podróże do domu w Polsce?

Tak, przy nieograniczonym obowiązku podatkowym albo po wyborze opodatkowania według IL. Odległość musi przekraczać 50 kilometrów, a odliczenie obejmuje jedną podróż tygodniowo najtańszym sposobem.

Czy bez BankID złożę zeznanie w Szwecji?

Tak. Zamiast e-ID można użyć kodu z papierowego zeznania, zatwierdzić zeznanie SMS-em lub telefonicznie albo wysłać podpisany formularz pocztą.

Czym jest F-skatt?

F-skatt to status podatkowy osoby prowadzącej własną działalność. Przedsiębiorca z F-skatt sam wpłaca co miesiąc zaliczki na podatek i składki na konto podatkowe, a zleceniodawca nie potrąca mu podatku. Szczegóły opisujemy w przewodniku o własnej firmie w Szwecji.

Źródła

• Skatteverket: praca po przyjeździe do Szwecji, obowiązek podatkowy i podwójne opodatkowanie.
• Skatteverket: SINK i opodatkowanie według IL, formularz SKV 4402, tabele podatkowe, jämkning i kwoty i procenty na 2026 rok.
• Skatteverket: terminy zeznania 2026, sposoby składania zeznania, konto podatkowe, zgłoszenie konta do zwrotu i dopłata podatku.
• Skatteverket: odliczenie dojazdów, podróże do domu i certyfikat rezydencji.
• Riksdag, tekst umowy między Szwecją a Polską (SFS 2005:248).
• Ministerstwo Finansów: dochody z pracy za granicą, ulga abolicyjna i konwencja MLI i Szwecja.
• Krajowa Informacja Skarbowa, kontakt.