Własna firma w Szwecji

Kto chce pracować w Szwecji na własny rachunek, wybiera zwykle między jednoosobową firmą (enskild näringsverksamhet), czyli szwedzkim odpowiednikiem polskiej jednoosobowej działalności gospodarczej, a spółką aktiebolag z kapitałem co najmniej 25 000 koron. W obu przypadkach firmę rejestruje się w Skatteverket i składa wniosek o F-skatt, najprościej w portalu verksamt.se. Spółkę trzeba też zarejestrować w Bolagsverket. Od 2025 roku z VAT (moms) zwolnione są szwedzkie firmy, których obroty nie przekraczają 120 000 koron rocznie. Polska firma, która tylko wysyła pracowników do Szwecji, nie musi zakładać szwedzkiej spółki, ale potrzebuje zaświadczeń A1 z ZUS i zgłoszenia w szwedzkim urzędzie ds. środowiska pracy (Arbetsmiljöverket), a zwykle także rejestracji w Skatteverket. Wszystko sprawdziliśmy na stronach szwedzkich i polskich urzędów we wrześniu 2026 roku.

• Kapitał ABco najmniej 25 000 koron
• Zwolnienie z VATobroty do 120 000 koron rocznie, od 2025 roku
• Pierwszy urządSkatteverket, wniosek o F-skatt
• DelegowanieA1 z ZUS i zgłoszenie w Arbetsmiljöverket

Jak założyć firmę w Szwecji krok po kroku

Schemat pokazuje kolejność, w jakiej zakłada się firmę w Szwecji. Krok drugi dotyczy tylko spółki aktiebolag, a krok szósty tylko firm wykonujących prace na budowach.

Jednoosobowa działalność czy spółka kapitałowa

Jednoosobowa firma (enskild näringsverksamhet, potocznie enskild firma) nie jest osobą prawną. Według verksamt.se właściciel odpowiada za długi firmy bez ograniczeń, także prywatnym majątkiem. Założenie takiej firmy nie wymaga kapitału, a zysk opodatkowuje się jako dochód właściciela.

Aktiebolag (AB) to spółka kapitałowa z osobowością prawną. Szwedzka ustawa o spółkach (aktiebolagslagen) wymaga kapitału zakładowego (aktiekapital) w wysokości co najmniej 25 000 koron, a właściciele zwykle nie odpowiadają osobiście za długi spółki. Spółka musi mieć zarząd (styrelse) złożony z co najmniej jednego członka i jednego zastępcy, a co roku składa sprawozdanie finansowe (årsredovisning) w Bolagsverket. Większość nowych małych spółek może zrezygnować z biegłego rewidenta.

Enskild firma jest prostsza i tańsza na start, ale całe ryzyko ponosi właściciel. Spółka wymaga więcej formalności, za to oddziela majątek firmy od prywatnego, co ma znaczenie przy większych zleceniach i przy zatrudnianiu pracowników.

Jednoosobowa działalność gospodarcza po szwedzku

Polska jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG) ma w Szwecji najbliższy odpowiednik w enskild näringsverksamhet. W obu przypadkach firmę prowadzi osoba fizyczna, która odpowiada całym majątkiem, a zysk rozlicza się w osobistym zeznaniu podatkowym. W Szwecji służy do tego załącznik NE do zeznania. Różnica dotyczy rejestru: polską JDG wpisuje się do CEIDG, a w Szwecji podstawą jest zgłoszenie w Skatteverket. Wpis do Bolagsverket jest tu zwykle dobrowolny i chroni nazwę firmy w regionie (län).

Przy przeprowadzce do Szwecji polska JDG nie zamienia się automatycznie w szwedzką firmę. Kto zamieszka w Szwecji i będzie tu pracował dla klientów, rejestruje działalność w Skatteverket. Kto dalej prowadzi firmę w Polsce i tylko czasowo przyjeżdża na zlecenia, może zachować polskie ubezpieczenie społeczne na podstawie zaświadczenia A1. Według poradnika ZUS trzeba wtedy prowadzić działalność w Polsce przez co najmniej dwa miesiące przed wyjazdem, wykonywać w Szwecji podobną pracę i zachować w Polsce infrastrukturę firmy, a pobyt nie może przekroczyć 24 miesięcy.

Polska firma, która wykonuje zlecenia w Szwecji, według Skatteverket w większości przypadków musi się zarejestrować w szwedzkim urzędzie skarbowym. Rejestracji dokonuje się w e-usłudze RUFS albo na formularzu SKV 4632, a Skatteverket zaleca firmom zagranicznym złożenie wniosku o szwedzki F-skatt. Firma sama ocenia, czy ma w Szwecji zakład (fast driftställe), a od tego zależy, gdzie płaci podatek od zysku.

Jak zarejestrować firmę w Skatteverket i dostać F-skatt

Najważniejszym krokiem jest rejestracja firmy (företagsregistrering, dawniej skatte- och avgiftsanmälan) w Skatteverket. W jednym zgłoszeniu można wystąpić o F-skatt albo FA-skatt, zarejestrować firmę do VAT i zarejestrować się jako pracodawca. Z użyciem szwedzkiego środka identyfikacji elektronicznej (e-ID) robi się to w portalu verksamt.se, a bez e-ID na formularzu SKV 4620. E-usługa i formularz są dostępne po szwedzku i angielsku.

F-skatt oznacza, że przedsiębiorca sam wpłaca podatek i składki (egenavgifter) od swoich dochodów. Kto ma jednocześnie etat i firmę, wybiera FA-skatt, czyli połączenie A-skatt z pracy i F-skatt z działalności. Według Skatteverket firma musi działać samodzielnie, w celu zarobkowym i w sposób ciągły. Wniosek może zostać odrzucony, na przykład przy zaległościach podatkowych, zakazie prowadzenia działalności albo po upadłości.

Przy rejestracji podaje się przewidywany zysk w zeznaniu wstępnym (preliminär inkomstdeklaration). Na tej podstawie Skatteverket ustala miesięczną zaliczkę, którą wpłaca się na konto podatkowe (skattekonto) do określonego dnia każdego miesiąca. Gdy zysk okaże się wyraźnie wyższy albo niższy, prognozę można zmienić w trakcie roku.

Firmy zlecające pracę sprawdzają w e-usłudze Skatteverket (Hämta företagsinformation), czy wykonawca ma F-skatt. F-skatt oznacza dla nich, że wykonawca sam rozlicza podatek i składki, dlatego bez F-skatt trudno dostać zlecenie jako podwykonawca.

Rejestracja w Bolagsverket

Spółkę aktiebolag trzeba zarejestrować w szwedzkim urzędzie rejestrowym (Bolagsverket), a zgłoszenie składa się przez verksamt.se. Najpierw zakłada się konto firmowe w banku i wpłaca kapitał zakładowy. Bank wystawia elektroniczne zaświadczenie (bankintyg), że kapitał został wpłacony. Kapitał można też wnieść aportem, czyli w postaci rzeczy przydatnych w firmie, na przykład samochodu, ale wtedy ich wartość musi ocenić uprawniony biegły rewident. Po rejestracji Bolagsverket wysyła zaświadczenie o rejestracji (registreringsbevis).

Jednoosobową firmę można wpisać do Bolagsverket, żeby chronić jej nazwę w regionie (län), w którym jest zarejestrowana. Aktualne opłaty za rejestrację podaje Bolagsverket.

Kiedy trzeba zarejestrować się do VAT (moms)

Szwedzki VAT nazywa się moms. Od 1 stycznia 2025 roku firma z siedzibą w Szwecji nie musi się rejestrować do VAT, jeśli jej roczne obroty nie przekraczają 120 000 koron w bieżącym roku kalendarzowym ani w żadnym z dwóch poprzednich lat. Wcześniej granica była niższa. Zwolnienie działa automatycznie przy zakładaniu firmy, a firma już zarejestrowana może o nie wystąpić przez verksamt.se albo na formularzu SKV 4639.

Firma zwolniona z VAT nie dolicza go do faktur i nie odlicza VAT od zakupów, ale nadal musi wystawiać faktury. Gdy sprzedaż w roku przekroczy 120 000 koron, zwolnienie wygasa. Według Skatteverket VAT nalicza się już od tej sprzedaży, która spowodowała przekroczenie granicy.

Rejestracja może być potrzebna mimo niskich obrotów, na przykład gdy firma kupuje usługi budowlane z odwrotnym obciążeniem. Firma z siedzibą w Polsce zgłasza chęć skorzystania ze szwedzkiego zwolnienia w polskim urzędzie skarbowym i tam dostaje decyzję. Obroty w Szwecji nie mogą wtedy przekroczyć 120 000 koron, a w całej UE 100 000 euro.

W budownictwie obowiązuje odwrotne obciążenie (omvänd betalningsskyldighet). Przy usługach budowlanych dla firmy budowlanej, na przykład gdy podwykonawca pracuje dla generalnego wykonawcy, VAT rozlicza nabywca, a nie sprzedawca. Faktura nie zawiera wtedy VAT, ale ma numer VAT nabywcy i adnotację omvänd betalningsskyldighet. Przy pracach dla klientów prywatnych VAT dolicza się na zwykłych zasadach, chyba że wykonawca korzysta ze zwolnienia z VAT.

Remont u klienta prywatnego i ulga ROT

Dzięki uldze ROT (rotavdrag) klient prywatny płaci tylko część kosztu robocizny, a resztę firma dostaje od Skatteverket na wniosek. Skatteverket ma stronę po polsku dla wykonawców, którzy nie są wpisani do szwedzkiego rejestru ludności (folkbokföring) i nie mają szwedzkiego e-ID. Taki wykonawca wysyła e-mailem podpisany cyfrowo formularz SKV 4542 razem z ważnym zagranicznym zaświadczeniem o niezaleganiu z podatkami.

Księgowość i obowiązek prowadzenia ksiąg

Według Bokföringsnämnden, szwedzkiej rady ds. rachunkowości, każda osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą ma obowiązek prowadzenia ksiąg (bokföringsskyldighet). Dotyczy to także każdej spółki aktiebolag. Dokumenty księgowe przechowuje się przez siedem lat.

Na koniec roku jednoosobowa firma sporządza roczne zestawienie finansowe (årsbokslut). Małe firmy, których obroty zwykle nie przekraczają progu podanego przez Bokföringsnämnden, mogą sporządzić uproszczone roczne zestawienie finansowe (förenklat årsbokslut). Wynik wpisuje się w załączniku NE do osobistego zeznania podatkowego. Spółka aktiebolag sporządza sprawozdanie finansowe (årsredovisning) i wysyła je do Bolagsverket.

Część szwedzkich biur rachunkowych (redovisningsbyrå) obsługuje klientów po polsku, ale za prowadzenie ksiąg zawsze odpowiada właściciel firmy. Przed wyborem biura warto sprawdzić, czy przygotuje ono też zeznanie i deklaracje VAT.

Składki przedsiębiorcy i pracodawcy

Właściciel jednoosobowej firmy płaci składki na ubezpieczenie społeczne, zwane egenavgifter. Nie są one stałą kwotą, lecz procentem od zysku, a zaliczki na nie wlicza się do miesięcznej wpłaty w ramach F-skatt. Ostateczną kwotę Skatteverket ustala po złożeniu zeznania.

Spółka aktiebolag płaci podatek od zysku (bolagsskatt). Właściciel, który pobiera pensję ze spółki, jest jej pracownikiem: spółka potrąca mu A-skatt i płaci od pensji składki pracodawcy (arbetsgivaravgifter). Aktualne stawki egenavgifter, składek pracodawcy i podatku od zysku spółki podaje Skatteverket na stronie z kwotami na dany rok.

Podwykonawca na budowie: ID06 i ewidencja obecności

Na szwedzkich budowach obowiązuje elektroniczny rejestr obecności (personalliggare). Inwestor (byggherre) zgłasza budowę w Skatteverket przed rozpoczęciem prac i zapewnia sprzęt do rejestracji. Każda firma, która prowadzi prace budowlane, codziennie wpisuje do rejestru imię i nazwisko oraz numer osobowy (personnummer) albo numer koordynacyjny (samordningsnummer) każdej pracującej osoby, a także godzinę rozpoczęcia i zakończenia pracy. Za braki Skatteverket nakłada opłatę kontrolną (kontrollavgift).

Kontrole zdarzają się regularnie. W październiku i listopadzie 2025 roku Skatteverket razem z policją i Arbetsmiljöverket sprawdził 628 firm na 80 budowach w regionie Sztokholmu. Braki znalazł w 122 firmach, czyli w około 20 procentach, a najczęściej chodziło o osoby, których nie wpisano do rejestru.

ID06 to branżowy system kart identyfikacyjnych, a nie wymóg ustawowy. Karta ID06 łączy pracownika z firmą i służy do kontroli dostępu, rejestracji obecności i weryfikacji dostawców. Firma musi przystąpić do systemu ID06, żeby zamówić karty dla swoich pracowników, a firmy zagraniczne robią to według osobnej procedury.

Podwykonawca, który pracuje dla innej firmy budowlanej, wystawia fakturę bez VAT z adnotacją o odwrotnym obciążeniu i potwierdza zleceniodawcy, że ma F-skatt. Przed pierwszym dniem na budowie warto ustalić z generalnym wykonawcą, jak działa rejestracja obecności i czy potrzebne są karty ID06.

Delegowanie pracowników z polskiej firmy do Szwecji

Polska firma, która wysyła pracowników na zlecenie w Szwecji, deleguje ich zgodnie z przepisami o delegowaniu (utstationering). Zaświadczenie A1 z ZUS potwierdza, że pracownik podlega polskiemu ubezpieczeniu społecznemu. Według poradnika ZUS pracownik pozostaje pod zwierzchnictwem polskiego pracodawcy, firma musi prowadzić w Polsce znaczną część działalności, a delegowanie może trwać najwyżej 24 miesiące i nie może polegać na zastąpieniu innego delegowanego pracownika. Wniosek składa się elektronicznie przez eZUS (PUE ZUS).

Zgłoszenie do Arbetsmiljöverket trzeba wysłać najpóźniej w dniu, w którym pracownik zaczyna pracę w Szwecji. Potwierdzenie zgłoszenia pracodawca przekazuje tego samego dnia firmie, dla której wykonuje usługę. Pracodawca wyznacza też osobę kontaktową, która może odbierać pisma w jego imieniu i okazywać dokumenty, na przykład umowy o pracę i ewidencję czasu pracy. Za brak zgłoszenia albo błędne zgłoszenie grozi opłata karna (sanktionsavgift).

Po 12 miesiącach delegowania lub, po złożeniu uzasadnionego zgłoszenia, po 18 miesiącach pracownika obejmują niemal wszystkie szwedzkie warunki zatrudnienia. Warunki pracy, które obowiązują pracowników delegowanych, opisuje Arbetsmiljöverket.

Podatek od pensji to osobna sprawa. Według Skatteverket firma zagraniczna, która wypłaca pensję za pracę wykonaną w Szwecji, zwykle musi potrącać szwedzki podatek. To, czy pracownik rzeczywiście zapłaci go w Szwecji, zależy od umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a zwłaszcza od reguły 183 dni i tego, czy firma ma w Szwecji zakład. Szczegóły dla zagranicznych pracodawców podaje Skatteverket.

Najczęstsze błędy na starcie

Na podstawie opisanych wyżej zasad i wyników kontroli Skatteverket można wskazać kilka błędów, które nowe firmy popełniają najczęściej. Każdy z nich kosztuje pieniądze albo czas.

• Przyjmowanie zleceń bez F-skatt. Klienci sprawdzają status w Skatteverket, a bez niego trudno o zlecenie.
• Sprzedaż powyżej 120 000 koron rocznie bez rejestracji do VAT. VAT należy się już od sprzedaży, która przekroczyła granicę.
• Brak wpisu do ewidencji osób na budowie (personalliggare). Podczas kontroli w regionie Sztokholmu był to najczęstszy problem.
• Wyjazd pracowników bez zaświadczeń A1 i bez zgłoszenia w Arbetsmiljöverket. Zgłoszenie trzeba wysłać najpóźniej pierwszego dnia pracy w Szwecji.
• Zbyt niska prognoza zysku. Gdy zaliczki są za niskie, po rozliczeniu roku trzeba dopłacić podatek.
• Faktury dla firm budowlanych z doliczonym VAT. Przy odwrotnym obciążeniu VAT rozlicza nabywca.

Najczęstsze pytania

Co w Szwecji odpowiada polskiej JDG?

Enskild näringsverksamhet, czyli jednoosobowa firma bez osobowości prawnej. Właściciel odpowiada za jej długi całym majątkiem, a zysk rozlicza w załączniku NE do osobistego zeznania.

Ile wynosi minimalny kapitał aktiebolag?

25 000 koron. Kapitał wpłaca się na konto firmowe albo wnosi w postaci rzeczy przydatnych w firmie, których wartość ocenia biegły rewident.

Czy enskild firma musi być zarejestrowana w Bolagsverket?

Zwykle nie. Obowiązkowa jest rejestracja w Skatteverket, a wpis do Bolagsverket chroni nazwę firmy w regionie (län).

Czy mogę mieć etat i firmę jednocześnie?

Tak. Wtedy wnioskuje się o FA-skatt: pracodawca potrąca A-skatt z pensji, a zaliczki od dochodu z firmy wpłaca się samemu na konto podatkowe.

Od jakich obrotów trzeba płacić VAT w Szwecji?

Od 2025 roku firma z siedzibą w Szwecji jest zwolniona z VAT, dopóki roczne obroty nie przekraczają 120 000 koron. Przy zakupie usług budowlanych z odwrotnym obciążeniem rejestracja może być potrzebna także przy niższych obrotach.

Czy polska JDG może wykonywać zlecenia w Szwecji?

Tak, czasowo i z zaświadczeniem A1 z ZUS, jeśli firma działała w Polsce przez co najmniej dwa miesiące przed wyjazdem. Skatteverket zaleca firmom zagranicznym rejestrację w Szwecji i wniosek o szwedzki F-skatt.

Co to jest ID06?

Branżowa karta identyfikacyjna na szwedzkich budowach. Łączy pracownika z firmą i służy do rejestracji obecności oraz kontroli dostępu.

Kto zgłasza pracowników delegowanych w Arbetsmiljöverket?

Polski pracodawca, najpóźniej w dniu rozpoczęcia pracy w Szwecji. Potwierdzenie przekazuje tego samego dnia firmie, dla której wykonuje usługę.

Jak długo trzeba przechowywać dokumenty księgowe?

Według Bokföringsnämnden siedem lat. Dotyczy to faktur, paragonów i innych dowodów księgowych.

Czy przy remoncie u klienta prywatnego dolicza się VAT?

Co do zasady tak, ale wykonawca objęty zwolnieniem z VAT nie dolicza tego podatku. Odwrotne obciążenie nie obejmuje usług dla klientów prywatnych.

Dlaczego klienci pytają o F-skatt?

Ponieważ F-skatt oznacza, że wykonawca sam rozlicza podatek i składki. Zleceniodawca sprawdza to w e-usłudze Skatteverket Hämta företagsinformation.

Źródła

• Verksamt.se: enskild näringsverksamhet i aktiebolag.
• Skatteverket: F-skatt i FA-skatt, formularz SKV 4620, enskild näringsverksamhet i kwoty i procenty na 2026 rok.
• Skatteverket: zwolnienie z VAT do 120 000 koron, podwyższenie granicy od 2025 roku i odwrotne obciążenie w budownictwie.
• Skatteverket: personalliggare na budowach, kontrole w Sztokholmie i wniosek ROT bez szwedzkiego e-ID (po polsku).
• Skatteverket: przewodnik dla firm zagranicznych i zagraniczny pracodawca.
• Bokföringsnämnden, księgowość jednoosobowej firmy.
• Arbetsmiljöverket, obowiązki pracodawcy przy delegowaniu.
• ZUS, poradnik o zaświadczeniu A1.
• ID06, jak zamówić kartę.